Nowe obowiązki sprawozdawcze dla podatników od 2025 roku
Od 2025 roku stopniowo będą wdrażane nowe – choć wcześniej sygnalizowane – obowiązki sprawozdawcze. Dotyczy to zarówno podatników prowadzących księgi rachunkowe, jak i tych, którzy prowadzą podatkową księgę przychodów i rozchodów, a także osób opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów (czyli tzw. ryczałtem).
Nowe regulacje wymagają przesłania części ksiąg podatkowych w określonych terminach i w wyznaczonej strukturze logicznej, wyłącznie w formie elektronicznej.
Struktury JPK wprowadzone przez KAS
Ministerstwo Finansów oraz Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) opublikowały na stronie internetowej obowiązujące struktury JPK, które są dostępne pod tym linkiem: Struktury JPK.
- JPK_KR_PD – Jednolity Plik Kontrolny Księgi Rachunkowe Podatek Dochodowy
- JPK_ST_KR – Jednolity Plik Kontrolny Środki Trwałe
- JPK_PKPIR – Jednolity Plik Kontrolny Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów
- JPK_EWP – Jednolity Plik Kontrolny Ewidencja Przychodów
- JPK_ST – Jednolity Plik Kontrolny Środki Trwałe (dla JPK_PKPIR oraz JPK_EWP).
Odnośnie struktury JPK_KR_PD, w pierwszej kolejności, bo za rok obrotowy lub podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 roku, czyli za rok 2025, obowiązek raportowania obejmie tzw. dużych podatników CIT, u których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim roku podatkowym a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi w danym roku obrotowym, przekroczyła 50 milionów euro, jak również podatkowe grupy kapitałowe.
W 2026 roku, to jest za rok rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 roku, raportowaniem zostaną objęci inni podatnicy CIT, obowiązani do składania pliku JPK_VAT7M/K, w tym spółki niebędące osobami prawnymi oraz podatnicy PIT prowadzący księgi rachunkowe.
W 2028, czyli za rok podatkowy 2027, obowiązkiem raportowania zostaną objęci pozostali podatnicy CIT i spółki niebędące osobami prawnymi.
Odnoście składania plików w strukturach: JPK_PKPIR, JPK_EWP, JPK_ST obowiązek raportowania będzie wchodził od 1 stycznia 2026 r. dla rozliczających się na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zobowiązanych do składania plików JPK_V7M/K, natomiast od 1 stycznia 2027 r. w przypadku pozostałych podatników rozliczających się na podstawie wyżej wymienionych ustaw.
Podstawa prawna
Obowiązki te wynikają z:
- art. 9 ust. 1c, 1e i 1g ustawy z dnia 15.02.1992 r. o CIT,
- art. 24a ust. 1e i 1f ustawy z dnia 26.07.1991 r. o PIT,
- art. 15 ust. 12 i 13 ustawy o PPE,
- art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej.
Dodatkowe informacje i broszury informacyjne dostępne są na stronie Na stronie internetowej KAS Ministerstwa Finansów
Wymogi dotyczące ksiąg rachunkowych
Księgi rachunkowe muszą być zgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. poz. 1314).
- Od 1 stycznia 2025 r.: księgi rachunkowe mają być uzupełnione o tzw. znaczki identyfikujące konta księgowe.
- Od 1 stycznia 2026 r.: ponadto o: NIP, numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-faktur, dane z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, oraz o informację dotyczącą różnicy pomiędzy wynikiem finansowym a wynikiem podatkowym.
Podsumowując, nowe obowiązki sprawozdawcze wprowadzą konieczność prowadzenia ksiąg wyłącznie w formie elektronicznej i przesyłania danych w strukturach JPK. Wdrożenie tych rozwiązań umożliwi lepszą kontrolę podatkową, jednocześnie nakładając obowiązek na podatników w zakresie inwestycji w nowoczesne systemy księgowe.
Część informacji zaczerpnięto ze źródła: www.infor.pl, www.prawo.pl.
Opracował: Leon Kaźmierczak, księgowy uprawniony do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych (św.kwalif. nr 4014/97).
