PIT kasowy.

PIT kasowy jest swoistym novum w rozliczeniach podatku dochodowego, choć w podatku od towarów i usług od dawna funkcjonuje tzw. metoda kasowa. „PIT kasowy” to potoczne określenie kasowej metody ustalania przychodu podatkowego w podatku dochodowym. Prace nad wdrożeniem jej do polskiego prawa podatkowego są na etapie końcowym procesu legislacyjnego. Przepisy te mają obowiązywać od 1 stycznia 2025 roku.

PIT kasowy będzie można stosować wyłącznie w stosunku do transakcji udokumentowanych fakturami, wystawianymi wyłącznie pomiędzy przedsiębiorcami (B2B) czyli, gdy stroną transakcji będzie inny przedsiębiorca.

Jeżeli podatnik wybierze tą metodę, to przychód będzie rozpoznawał w dacie uregulowania należności wynikającej z faktury, przy czym rozumie się przez to także częściowe uregulowanie należności, w tym również uiszczenie zaliczki, przedpłaty czy raty na poczet dostawy towarów i usług, które mają być zrealizowane w przyszłości. Jednak w przypadku braku zapłaty za fakturę, za datę powstania przychodu uważany będzie dzień upływu 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury. Po tym okresie podatnik będzie obowiązany rozpoznać przychód z działalności gospodarczej, nawet jeżeli w tym czasie nie otrzyma zapłaty wynikającej z wystawionej faktury.

Przy stosowaniu tej metody, istotne będzie to, żeby faktura została wystawiona w terminach określonych w obowiązujących przepisach.

Projekt zakłada, że uznawanie kosztów również będzie następować w momencie poniesienia zapłaty.

Kasowy PIT będą mogli wybrać tylko podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, rozliczający ten podatek według:

  • skali podatkowej (art. 27 ustawy PIT),
  • stawki 19% (podatek liniowy wg art. 30c ustawy PIT),
  • procedury IP BOX (art. 30ca ustawy PIT),
  • stawek zryczałtowanych jako ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Z metody kasowej będą mogły skorzystać osoby fizyczne osiągające przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie, co oznacza, że nie dotyczy ona prowadzących działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej czy spółki osobowej wpisanej do KRS. Dotyczy to wszystkich przedsiębiorców rozpoczynających działalność gospodarczą oraz tych, których przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekraczały równowartości 1 mln zł.

Kolejną grupą wyłączoną z możliwości zastosowania kasowego PIT-u są firmy prowadzące księgi rachunkowe, niezależnie od tego, czy są zobowiązane do ich prowadzenia, czy też zdecydowały się na to dobrowolnie.

Zastosowanie tej metody rozliczenia podatku PIT będzie wymagało złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia o jego wyborze, które będzie trzeba złożyć w terminie do 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku – w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczęli działalność, albo do końca roku podatkowego, jeżeli działalność rozpoczęli w grudniu roku podatkowego.

Łódź, dnia 2.10.2024 roku

Autor: Mariola Kaźmierczak, doradca podatkowy (nr wpisu 01259), księgowa uprawniona do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych (św.kwalif. nr 4013/97)

warto przeczytać:

WordPress Cookie Plugin od Real Cookie Banner