Od 1 listopada 2024 roku obowiązują przepisy umożliwiające przedsiębiorcom korzystanie z tak zwanych „wakacji składkowych”. Co to takiego?
Wakacje składkowe to wsparcie niektórych przedsiębiorców w formie pomocy de minimis, polegające na zwolnieniu z obowiązku opłacenia składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe oraz na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy za jeden miesiąc w roku kalendarzowym. Ulga obejmuje zwolnienie z opłacenia składki na ubezpieczenie chorobowe, jeśli przedsiębiorca jest nim dobrowolnie objęty, w miesiącu, w którym składa wniosek oraz miesiąc wcześniej. Zwolnienie obejmuje składki od najniższej podstawy wymiaru, która obejmuje danego przedsiębiorcę. W czasie wakacji składkowych przedsiębiorca jest zobowiązany do opłacania składek zdrowotnych.
Ulga przysługuje raz w roku.
Z ulgi tej mogą skorzystać mikroprzedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą na podstawie wpisu do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej CEiDG lub będące komornikiem sądowym, jeśli:
– w miesiącu przed złożeniem wniosku mieli zgłoszonych do ubezpieczeń społecznych lub ubezpieczenia zdrowotnego do 9 ubezpieczonych bez uwzględnienia siebie, ale wliczając osoby współpracujące,
– mikroprzedsiębiorca podlegał choć jeden dzień (dobrowolnie albo obowiązkowo) ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w miesiącu poprzedzającym miesiąc, w którym składany jest wniosek o tą ulgę,
– w ostatnich dwóch latach przed rokiem, w którym jest składany wniosek, nie miał przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej lub co najmniej w jednym roku z tych dwóch ostatnich lat poprzedzających ten rok, jego roczny przychód z tej działalności nie przekraczał równowartości w złotych 2 milionów euro,
– jako osoba ubezpieczona w poprzednim roku oraz w roku, w którym składany jest wniosek (do dnia złożenia wniosku) nie prowadził pozarolniczej działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego w roku rozpoczęcia działalności lub rok wcześniej wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności, które wchodzą w zakres prowadzonej przez wnioskodawcę działalności.
Do limitu zgłoszonych do ubezpieczeń nie wlicza się osób, które nie podlegają ubezpieczeniu wypadkowemu, czyli między innymi:
– uczniów i studentów do 26 roku życia,
– osób pobierających zasiłek macierzyński;
– osób przebywających na urlopie wychowawczym, bądź na urlopie bezpłatnym,
– przedsiębiorcy korzystający z ulgi na start w opłacaniu składek,
– osoby fizyczne dobrowolnie opłacające składki na ubezpieczenie rentowe i emerytalne,
Zdaniem pracowników ZUS z ulgi tej nie skorzystają między innymi:
– wspólnicy spółek osobowych wpisanych do KRS, czyli spółek jawnych, partnerskich i komandytowych,
– osoby wykonujące wolny zawód, zgodnie z listą przedstawioną w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zryczałtowanym podatku dochodowym,
– twórcy i artyści,
– podmioty prowadzące szkołę niepubliczną lub publiczną, przedszkole itp.
– wspólnicy spółek kapitałowych, w tym wspólnicy jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz akcjonariusze prostej spółki akcyjnej, jeśli przedmiotem aportu do spółki jest praca lub usługi,
– przedsiębiorcy o przychodzie rocznym przekraczający 2 000 000 euro, osiągniętym w jednym z ostatnich dwóch lat kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku o udzielenie ulgi.
Przedsiębiorca może skorzystać z tej ulgi niezależnie od metody opodatkowania podatkiem dochodowym (PIT wg skali, PIT liniowy, ryczałt, karta podatkowa).
Ponieważ przedmiotowa ulga stanowi pomoc de minimis, stąd jeśli przedsiębiorca chce z niej skorzystać, musi dysponować niewykorzystanym limitem pomocy de minimis w wysokości co najmniej sumy składek podlegających zwolnieniu w danym miesiącu kalendarzowym.
Od 1 listopada 2024 roku można składać do ZUS wniosek RWS o udzielenie przedmiotowej ulgi. Wnioski będą załatwiane zgodnie z przepisami Kodeksu postępowania administracyjnego.
Łódź, dnia 27.09.2024 roku
Autor: Leon Kaźmierczak, księgowy uprawniony do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych (św.kwalif. nr 4014/97)-